Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль за 2016 год одинаковы для всех. Не имеет значения, как часто вы сдаете отчетность – ежеквартально или ежемесячно. Но есть и особые сроки.

Одни компании сдают отчетность по налогу на прибыль ежеквартально, другие – ежемесячно. Но по итогам года все они сдают декларацию в один день. Есть также случаи, для которых установлены особые сроки уплаты налога на прибыль.

Общие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль

Организации сдают отчетность по налогу на прибль либо ежеквартально, либо ежемесячно (см. схему ниже). Но в любом случае налоговый период по налогу на прибыль – календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Рассмотрим, в какие сроки компании сдают отчетность в каждом случае отдельно.

Схема. Как платить налог на приыбль

Отчетность ежеквартальная

Компании, которые платят налог ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, представляют декларацию:

за 1 квартал – не позднее 28 апреля;
за полугодие – не позднее 28 июля;
за девять месяцев – не позднее 28 октября;
за год – не позднее 28 марта следующего года.

Таким образом, декларацию по налогу на прибыль за 2016 год надо сдать не позднее 28 марта 2017 года.

Отчетность ежемесячная

Компании могут перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период (п. 2 ст. 286 НК РФ). Отчетными периодами в этом случае будут:

январь;
январь–февраль;
январь– март и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

По окончании каждого такого отчетного периода надо сдавать декларацию (см. таблицу ниже). По итогам года декларацию надо сдать до 28 марта года, следующего за отчетным. То есть срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2016 год – 28 марта 2017 года.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль: таблица

Кто сдает декларацию	Срок представления
Кто сдает декларацию	по итогам отчетного периода	по итогам налогового периода
Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года	не позднее 28 апреля; не позднее 28 июля; не позднее 28 октября
Компании, для которых отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года	не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем	не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом
Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога	-	не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом
Налоговые агенты	не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода, в котором был выплачен доход	не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом

Что будет за нарушение срока сдачи декларации по налогу на прибыль

За несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль возможен штраф. Его сумма зависит от того, какую декларацию не удалось представить в инспекцию в срок.

Не сдали вовремя декларацию за год

минимум 1000 руб.
максимум 30 процентов от налога к уплате. Рассчитать точный штраф можно .

Не сдали вовремя декларацию за отчетный период

200 руб. за каждую не представленную в срок декларацию

Сроки сдачи декларации для вновь созданных компаний

Вновь созданные организации могут перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально, пока выручка от реализации не превысит один из лимитов:

5 000 000 руб. в месяц;
15 000 000 руб. в квартал.

Со следующего месяца после превышения организация должна перейти на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль (п. 5 ст. 287 НК РФ).

ПРИМЕР

Организацию зарегистрировали в июне. Первую выручку она получила в октябре, а уже в ноябре этот показатель превысил 5 млн руб. Первый квартал с даты регистрации организации – это период с июля по сентябрь. Значит, перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль организация должна начать по его итогам (п. 6 ст. 286 НК РФ). Но в этом квартале организация доходов не получала. Значит, сумма авансового платежа равна нулю.

Вновь созданные организации также вправе платить ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Причем с самого месяца их создания. Но о применении такого способа уплаты налога на прибыль организация должна уведомить налоговую инспекцию. Сделать это нужно в том месяце, в котором она была создана. По итогам этого же месяца нужно рассчитать первый авансовый платеж и подать первую декларацию по налогу на прибыль.

В какой срок сдавать уточненку по налогу на прибыль

Компании сдают уточненную декларацию по двум возможным основаниям. Разберем каждое из них.

Уточненка по требованию инспекторов. Во время камеральной проверки инспекторы могут направить в компанию требование о представлении пояснений или внесении изменений в декларацию по налогу на прибыль. Если в отчете действительно есть ошибка или неточность, компания должна сдать уточненку. В этом случае ее нужно подготовить и сдать в течение пяти рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ).

5 рабочих дней
есть у компании, чтобы сдать уточненку по требованию инспекторов

Если требование проигнорировать или опоздать, инспекторы вправе оштрафовать организацию на 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Уточненка по инициативе компании. Самостоятельно сдают уточненную декларацию организации, которые в первичной декларации обнаружили ошибку, которая привела к занижению налога.

В этом случае конкретного срока сдачи уточненной декларации нет. И за непредставление уточненки инспекторы оштрафовать компанию не смогут. Но затягивать с этим не стоит. Ведь если инспекторы найдут ошибку до уточненки, то организации грозит штраф – 20 процентов от суммы недоимки.

Чтобы штрафа не было, перед подачей уточненки надо перечислить в бюджет недоимку и пени (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, письмо Минфина России от 13 сентября 2016 г. № 03-02-07/1/53498).

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль четко установлены НК РФ. В данной статье мы расскажем, кто и в каком порядке должен сдавать декларацию по прибыли, в какие сроки нужно уложиться, представляя декларацию в 2019 году, и что грозит за нарушение сроков сдачи.

Налог на прибыль: сроки сдачи декларации-2019

Общее правило сдачи декларации налогоплательщиками закреплено в п. 1 ст. 289 НК РФ: декларация подается по истечении каждого отчетного и налогового периода.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль (пп. 3 и 4 ст. 289 НК РФ):

не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;
не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если отчетный срок выпадает на выходной, крайней датой считается ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Пример

Декларацию за 2018 год нужно будет сдать точно в срок, то есть до 28.03.2019 включительно. А вот при сдаче отчета за 1-й квартал 2019 года срок сдачи декларации попадет на воскресенье, 28 апреля, и будет перенесен на понедельник, т. е. на 29.04.2019.

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль, используемой в 2019 году, можно в этой статье .

Кто сдает квартальную отчетность

Если отчетными периодами для вас являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, вы должны отчитываться ежеквартально и по итогам года.

При этом декларации подаются в следующие сроки (ст. 285, п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ):

за 1 квартал — не позднее 28 апреля (в 2019 году — не позднее 29 апреля);
за полугодие — не позднее 28 июля (в 2019 году — не позднее 29 июля);
за 9 месяцев — не позднее 28 октября;
за год — не позднее 28 марта.

Кто отчитывается помесячно

Если налог вы платите по фактической прибыли, то отчетными периодами для вас являются месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ). Поэтому вы подаете ежемесячные и годовые декларации.

Сроки сдачи деклараций по итогам отчетных периодов такие (п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ):

за январь — не позднее 28 февраля;
за 2 месяца (январь-февраль) — не позднее 28 марта;
за 3 месяца (январь-март) — не позднее 28 апреля (в 2019 году не позднее 29 апреля);
и так далее, заканчивая 28 декабря декларацией за 11 месяцев (в 2019 году не позднее 30 декабря).

Декларация по итогам года сдается в общий срок — не позднее 28 марта следующего года. При этом еще до ее подачи вы начинаете новый отчетный цикл. Соответственно, декларации текущих отчетных периодов могут быть сданы раньше прошлогодней годовой.

Некоммерческие организации — на особом положении

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, представляют только годовую декларацию. Такое же правило предусмотрено для театров, музеев, библиотек и концертных организаций, являющихся бюджетными учреждениями (п. 2 ст. 289 НК РФ).

Отчетность налоговых агентов по прибыли

Российские организации признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль, если выплачивают:

проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам российским организациям и иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ (п. 5 ст. 286 НК РФ);
доходы иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ, не связанные с деятельностью таких представительств (п. 4 ст. 286, подп. 1 п. 4 ст. 282, п. 6 ст. 282.1 НК РФ);
отдельные доходы иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в РФ (п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ);
дивиденды другим российским организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ) или иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ (п. 3 ст. 275, п. 6 ст. 282.1 НК РФ).

О том, как в декларации отражаются дивиденды, читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?» .

Агенты сдают расчет по налогу на прибыль по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплату доходов (пп. 1, 3, 4 ст. 289, ст. 285 НК РФ).

За просрочку — штраф

За нарушение срока сдачи декларации ст. 119 НК РФ предусмотрен штраф. Его размер — 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц ее непредставления (но не более 30% этой суммы и не менее 1000 руб.).

Ответственности подлежат как плательщики налога на прибыль, так и налоговые агенты.

Обратите внимание: штраф по ст. 119 НК РФ может налагаться только за просроченные годовые декларации. Если вы опоздаете с «прибыльной» декларацией отчетного периода, инспекция вправе оштрафовать вас лишь на 200 руб. (по ст. 126 НК РФ).

Подробнее об ответственности, предусмотренной за нарушение сроков подачи декларации, читайте в этом материале .

Помимо налоговой возможна и административная ответственность должностных лиц. Это может быть предупреждение или штраф в сумме от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ). Их налагает суд по заявлению налоговой инспекции.

Если налоговое нарушение признается не имевшим места, то должны отменить и административное наказание. Подробнее об этом - в статье « Если налогового нарушения не было, то и административный штраф снимается » .

Итоги

Декларация по налогу на прибыль сдается 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, но если срок сдачи попадает на нерабочий день, то он переносится на ближайший рабочий день.

Составить декларацию по налогу на прибыль вам всегда помогут материалы одноименной рубрики нашего сайта.

Обязаны по итогам каждого отчетного и налогового периода подавать в ИФНС декларацию по налогу на прибыль.

Если компания уплачивает квартальные авансы, декларацию она подает 4 раза за год (по итогам 3 кварталов и годовую).

Если компания уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, то декларацию она представляет 12 раз.

Обратите внимание , если в отчетном (налоговом) периоде у организации прибыль отсутствовала и не было движения по расчетным счетам и кассе, она может сдать в ИФНС единую упрощенную декларацию.

Бланк декларации по налогу на прибыль

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль (форма по КНД 1151006), действующий в 2019 году (скачать бланк).

Примечание : форма налоговой декларации (при отчете в 2019 году), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).

Образец заполнения декларации в 2019 году

Декларация по налогу на прибыль для организаций на ОСН в 2019 году (образец заполнения).

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Налогоплательщики сдают декларации по итогам каждого отчетного и налогового периода.

Отчетными периодами для организаций, уплачивающих квартальные авансы, являются 1 квартал , полугодие и 9 месяцев .

Для организаций, выбравших порядок ежемесячной платы авансов по фактической прибыли, отчетными периодами являются месяц , два месяца , три месяца и так далее до 11 месяцев.

Декларации по итогам отчетного периода предоставляются в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода.

Сроки сдачи налоговой декларации по итогам отчетного периода

Таблица № 1. Сроки сдачи декларации в зависимости от способа уплаты авансов

Отчетный период	Ежеквартальные авансы	Ежемесячные авансы по фактической прибыли
Январь	—	28.02.2019
Февраль	—	28.03.2019
Март	—	29.04.2019
I квартал 2019	29.04.2019	—
Апрель	—	28.05.2019
Май	—	28.06.2019
Июнь	—	29.07.2019
Полугодие 2019	29.07.2019	—
Июль	—	28.08.2019
Август	—	30.09.2019
Сентябрь	—	28.10.2019
9 месяцев 2019	28.10.2019	—
Октябрь	—	28.11.2019
Ноябрь	—	28.12.2019
Декабрь	—	—

Штрафы за несвоевременное представление декларации:

1 000 руб. – если не представлена годовая декларация, но налог уплачен вовремя либо несвоевременно представлена «нулевая» декларация;
5% от суммы, подлежащей уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% в целом и не менее 1 000 руб. – если налог не уплачен;
200 руб. – если несвоевременно представлена декларация (расчет по налогу) по итогам отчетного периода.

Примечание : декларации по итогам отчетного периода по своей сути являются налоговыми расчетами, в связи с чем ИФНС не вправе штрафовать организацию по статье 119 НК РФ, если не представлен расчет по налогу на прибыль, несмотря на то, что в НК РФ данные расчеты именуются декларацией. Штраф за непредставление расчета взимается исключительно по ст. 126 НК РФ.

Способы сдачи декларации по налогу на прибыль организаций

Организации должны сдавать декларации:

В ИФНС по месту своего учета.
В ИФНС по месту учета каждого обособленного подразделения.

Примечание : если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

Декларация по налогу на прибыль может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание : для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

Обратите внимание , при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме), не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Официальную инструкцию по заполнению декларации вы можете скачать по этой ссылке .

Основные правила заполнения декларации

Заполнение декларации по налогу на прибыль через специальные сервисы

Налоговую декларацию по налогу на прибыль можно заполнить также с помощью:

Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.);
Специализированных бухгалтерских компаний.

Декларация по новой форме, утвержденной в ноябре 2014 года, сдается на протяжении всего 2015 и 2016 года, однако традиционно именно с этим отчетом у бухгалтеров возникают основные проблемы.

Все налогоплательщики, которые работают на территории России, получают прибыль и при этом применяют , обязаны платить и сдавать соответствующую отчетность. Текущие финансовые результаты и соответствующие им суммы налога сообщаются в налоговую инспекцию по месту регистрации. Формой такого сообщения и является декларация.

Что это за документ, кто его сдает

Плательщиками налога признаются:

Отечественные организации.
Иностранные организации с постоянными представительствами на территории России.

Декларация представляет собой подробный отчет компании о ее деятельности за истекший период, суммах выручки и затрат, сведения о формировании себестоимости и структуре расходов. Из нее информационная система налоговой службы извлекает не только данные о сумме налога, параллельно проходит глубокий анализ и оценка текущего состояния фирмы.

Опытные бухгалтеры знают, что методологические ошибки, допущенные ими при заполнении формы, будут обязательно выявлены налоговиками во время камеральных проверок. Это говорит о пристальном внимании, которое уделяется анализу данного отчета.

Основным источником информации для заполнения документа является налоговый регистр и оборотно-сальдовая ведомость. В разделах этого отчета подробно расписываются все показатели, влияющие на формирование финансового результата.

Декларация может быть подана на бумаге, если численность сотрудников не превышает 100 человек . Если работников больше, придется настраивать электронную систему обмена информацией.

Срок сдачи

Отчет по прибыли сдается ежеквартально , однако расчеты в него заносятся нарастающим итогом. Все налогоплательщики сдают в год четыре декларации: годовую, за 3 месяца, за 6 месяцев и за 9 месяцев. Однако авансовые платежи вносятся в бюджет не только поквартально, но и ежемесячно, в зависимости от норм закона, которыми руководствуется фирма.

Предстоящие сроки сдачи формы наступят в 2016 году:

Годовой отчет за 12 месяцев 2015 года – 28 марта 2016 года ;
За 3 месяца 2016 года – 28 апреля 2016 года ;
За 6 месяцев 2016 года – 28 июля 2016 года ;
За 9 месяцев 2016 года – 28 октября 2016 года .

В 2016 году по стечению обстоятельств номинальные сроки сдачи совпадают с календарными, но так бывает не всегда. Если день отправки выпадает на выходной или совпадает с датой государственного праздника, то крайний срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Непредставление документа в сроки, указанные выше, влечет целый комплекс неприятностей:

Штраф в размере от 5 до 30% суммы налога. Если сумма совсем маленькая или форма подана с убытком, налоговики доведут сумму до одной тысячи рублей.
Штраф должностному лицу за пропуск сроков – от 300 до 500 рублей.
Блокировка расчетного счета до сдачи отчета, причем по заблокированному счету невозможны никакие операции, даже уплата налогов. Это непременно приведет к пеням и новым штрафам.
Несколько опозданий ставят организацию на очередь для проведения . Существует открытый перечень условий, которые приводят к таким мероприятиям в отношении налогоплательщика, и несвоевременное предоставление отчетности входит в их число.

Подробная инструкция по заполнению

Независимо от имеющихся у организации данных, в составе декларации должны присутствовать следующие разделы:

Титульный лист.
Подраздел 1.1 Раздела 1 – сумма налога, подлежащая уплате.
Лист 02 – расчет налога.
Приложение №1 и №2 к Листу 2 – доходы и расходы.

Если реализации и расходов не было в указанный период, в этих разделах проставляются нули. Все остальные листы заполняются по мере наличия соответствующей информации.

Раздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» не предоставляется фирмами, которые платят налоги поквартально.

Заполнение титульного листа

На титульном листе помимо регистрационных данных указываются специальные коды:

Номер корректировки – если подаются уточненные сведения.
Налоговый (отчетный) период – код, указывающий на тип периода:
- 13, 14, 15, 16 – консолидированная группа налогоплательщиков проставляет в соответствии с периодом – 3, 6, 9 и 12 месяцев.
- 21, 31, 33, 34 – для остальных налогоплательщиков в соответствии с периодом – 3, 6, 9 и 12 месяцев.
- 50 – последний налоговый период для организации, которая готовится к ликвидации.
Код по месту учета – пометка для автоматизированной системы с указанием на то, какое отношение налогоплательщик имеет к инспекции: головная организация или филиал, крупнейший налогоплательщик, или он не является таковым.

Заполнение Раздела 1

Строка 010 – – заполняется вручную по данным местонахождения организации.
Строки 020-080 заполняются расчетным методом после внесения данных в другие разделы. В случае применения специальных программ эти строки недоступны для ручного редактирования.

Заполнение Листа 02

Перед внесением данных в этот раздел следует заполнить Приложения №1 и №2, так как в них содержатся все исходные данные для расчета.

Приложение №1 – Доходы:

Строка 010 – общая сумма выручки от продажи результатов производства, товаров и услуг;
Строки 011-014 – расшифровка выручки по статьям доходов;
Строка 020 – выручка от торговли финансовыми средствами;
Строки 021-023 – расшифровка по видам ценных бумаг;
Строка 030 – выручка от реализации имущества;
Строка 100 – доходы, не имеющие отношения к реализации.

Приложение № 2 – Расходы:

Структура расходов полностью соответствует структуре полученных доходов.

Показатели Листа №2 заполняются автоматически, если применяется компьютерная программа. Чаще всего для этих целей используется разработанная самими налоговиками «Налогоплательщик ЮЛ», которую можно бесплатно скачать на официальном сайте.

Отличия новой формы

Стала возможна корректировка сумм налога, начисленных ошибочно в прошлые периоды. Для этого предназначены строки 400-403 Приложения №2 к Листу 02.
Появление строк с расшифровкой операций по ценным бумагам и выплаченным дивидендам, которые в прежней версии упоминались вскользь.

О том, как легко и быстро заполнить данную форму в программе 1С, смотрите на следующем видео:

Нулевая декларация

Нулевая декларация подается в том случае, если в отчетный период не происходило никакого движения по регистрам, не извлекалась прибыль, и не имелось убытков. Форма считается нулевой, если абсолютно все показатели в ней равны нулю.

Нулевые обороты в организации бывают в следующих случаях:

Вновь созданная организация . Скорее всего, деятельность еще просто не началась. Даже если расходы присутствуют, организация имеет право не отражать их в отчете, они переносятся на будущий период, когда начнется реализация, и убытки можно будет отнести на финансовый результат.
Организация прекращает свое существование . В этом случае можно говорить о том, что фирма изжила себя, имущество распродано, обороты отсутствуют, работники уволены. Подача нулевой отчетности в этом случае – возможность бескровно довести до .
Организация совмещает различные режимы налогообложения и имеет разные налоговые базы . Например, фирма занимается одновременно производством, которое облагается налогом на прибыль, и розничной торговлей, которая облагается ЕНВД. Основным источником дохода в этом случае является розница, все расходы по содержанию персонала и помещений относятся также на этот вид деятельности. При этом производство приостановлено, и реализация отсутствует. В такой ситуации рекомендуется вместе с нулевой декларацией отправлять в налоговую письменное пояснение с расшифровкой финансовых показателей по смежным видам деятельности.

Сроки подачи «нулевок» такие же, как и для обычных деклараций. Следует все же помнить, что частое представление нулевых отчетов может вызвать интерес у инспекции и спровоцировать проверку.

Беременность и роды