Пример заполнения строки 4300
"Сальдо денежных потоков от финансовых операций"
ПРИМЕР 12.7
Для определения показателей строки 4300 воспользуемся данными примеров 12.1 и 12.3.
Решение
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций за 2014 ᴦ. составляет -10 250 тыс. руб. (890 тыс. руб. - 11 140 тыс. руб.).
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций за 2013 ᴦ. составляет -3642 тыс. руб. (4000 тыс. руб. - 7642 тыс. руб.).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 12.7 будет выглядеть следующим образом.
Строка 4400
По данной строке отражается общая величина прироста (уменьшения) денежных средств и денежных эквивалентов, которая определяется путем суммирования сальдо денежных потоков от текущих операций, сальдо денежных потоков от инвестиционных операций и сальдо денежных потоков от финансовых операций. В случае если в результате вычислений получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.
┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐
│Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │
│отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │
│строки 4400 │ │строки 4100 │ │строки 4200 │ │строки 4300 │
│"Сальдо │ = │"Сальдо │ + │"Сальдо │ + │"Сальдо │
│денежных │ │денежных │ │денежных │ │денежных │
│потоков за │ │потоков от │ │потоков от │ │потоков от │
│отчетный │ │текущих │ │инвестиционных│ │финансовых │
│период" │ │операций" │ │операций" │ │операций" │
└───────────────┘ └───────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘
Пример заполнения строки 4400
"Сальдо денежных потоков за отчетный период"
ПРИМЕР 13.1
Показатели по строкам 4100, 4200 и 4300 в бухгалтерской отчетности за 2014 ᴦ.:
Пример заполнения строки 4300 - понятие и виды. Классификация и особенности категории "Пример заполнения строки 4300" 2017, 2018.
"Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" ПРИМЕР 13.3 Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете. Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями,... .
"Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю" ПРИМЕР 13.4 Показатели по счету 91 в части курсовых разниц в бухгалтерском учете: руб. Показатель Сумма 1 2 1. Оборот за 2014 г. по дебету субсчета 91-2 в корреспонденции со... .
"Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" ПРИМЕР 13.2 Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете. Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями,... .
"Поступления - всего" ПРИМЕР 12.1 Показатели строк 4311 - 4319 Отчета о движении денежных средств за 2014 г. следующие. тыс. руб. Строка Графа "За 2014 г. " "За 2013 г. " 4311 "получение кредитов и займов" 890 4000 4312 "денежных вкладов... .
"Поступления - всего" ПРИМЕР 11.1 Показатели строк 4211 - 4219 Отчета о движении денежных средств за 2014 г. следующие. тыс. руб. Строка Графа "За 2014 г. " "За 2013 г. " 4211 "от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)" 1500 850 ...
По данной строке отражается общая величина прироста (уменьшения) денежных средств и денежных эквивалентов, которая определяется путем суммирования сальдо денежных потоков от текущих операций, сальдо денежных потоков от инвестиционных операций и сальдо денежных потоков от финансовых операций. Если в результате вычислений получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.
3.4.4.1. Пример заполнения строки 4400 “Сальдо денежных потоков за отчетный период”
ПРИМЕР 13.1
Показатели по строкам 4100, 4200 и 4300 в бухгалтерской отчетности за 2014 г.:
Решение
Сальдо денежных потоков за 2014 г. составляет -528 тыс. руб. (15 640 тыс. руб. – 5918 тыс. руб. – 10 250 тыс. руб.).
Сальдо денежных потоков за 2013 г. составляет 770 тыс. руб. (5685 тыс. руб. – 1273 тыс. руб. – 3642 тыс. руб.).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.1 будет выглядеть следующим образом.
3.4.5. Строка 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода”
По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года.
Состав денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года раскрывается организацией в пояснениях, где также представляется увязка сумм, представленных в Отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями Бухгалтерского баланса. Строка 4450 должна содержать ссылку на такие пояснения (п. п. 21, 22 ПБУ 23/2011).
3.4.5.1. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода”
При заполнении строки 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода” используются данные о дебетовом сальдо по счетам:
– 50 “Касса”;
– 51 “Расчетные счета”;
– 52 “Валютные счета”;
– 57 “Переводы в пути”;
——————————–
<*> Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало отчетного периода отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря предыдущего отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99).
В графу “За предыдущий год” строки 4450 в общем случае переносится показатель графы “За отчетный год” из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
3.4.5.2. Пример заполнения строки 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода”
ПРИМЕР 13.2
Решение
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало 2014 г. составляет 2766 тыс. руб. (18 116 руб. + 2 323 130 руб. + 324 856 руб. + 100 000 руб.).
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало 2013 г. составляет 1894 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.2 будет выглядеть следующим образом.
3.4.6. Строка 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода”
По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на конец отчетного года.
Состав денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного года раскрывается организацией в пояснениях, где также представляется увязка сумм, представленных в Отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями Бухгалтерского баланса. Строка 4500 должна содержать ссылку на такие пояснения (п. п. 21, 22 ПБУ 23/2011).
3.4.6.1. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода”
При заполнении строки 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода” используются данные о дебетовом сальдо по счетам:
– 50 “Касса”;
– 51 “Расчетные счета”;
– 52 “Валютные счета”;
– 55 “Специальные счета в банках”;
– 57 “Переводы в пути”;
– 58 “Финансовые вложения” (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
– 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
Внимание!
Не должны отражаться в бухгалтерском учете на счетах учета денежных средств остатки денежных средств на счетах, открытых в кредитной организации, у которой на отчетную дату Банком России отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Эти суммы представляют собой дебиторскую задолженность банка, учитываются на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (аналитический счет учета дебиторской задолженности банка) и не участвуют в формировании показателя строки 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода”.
——————————–
<**> Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на конец отчетного года отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99).
Такой же результат даст расчет по формуле:
——————————–
<***> Об определении показателя этой строки см. разд. 3.4.7 “Строка 4490 “Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю”.
В графу “За предыдущий год” строки 4500 в общем случае переносится показатель графы “За отчетный год” из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год. Показатель графы “За предыдущий год” по строке 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода” должен совпадать с показателем графы “За отчетный год” по строке 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода”.
3.4.6.2. Пример заполнения строки 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода”
ПРИМЕР 13.3
Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете. Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями, отсутствуют.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.
Решение
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец 2014 г. составляет 2203 тыс. руб. (21 344 руб. + 413 122 руб. + 601 923 руб. + 842 290 руб. + 24 290 руб. + 300 000 руб.).
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец 2013 г. составляет 2766 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.3 будет выглядеть следующим образом.
3.4.7. Строка 4490 “Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю”
По этой строке приводится разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты (абз. 2 п. 19 ПБУ 23/2011).
Значение этой строки представляет собой сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов. Отрицательные курсовые разницы в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 91-2 “Прочие расходы”, а положительные – по кредиту счета 91, субсчет 91-1 “Прочие доходы”. Если отрицательные курсовые разницы превышают положительные, то полученное отрицательное сальдо курсовых разниц указывается по строке 4490 в круглых скобках.
В графу “За предыдущий год” строки 4490 в общем случае переносится показатель графы “За отчетный год” из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
3.4.7.1. Пример заполнения строки 4490 “Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю”
ПРИМЕР 13.4
Показатели по счету 91 в части курсовых разниц в бухгалтерском учете:
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.
Решение
Сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов за 2014 г. составляет -35 тыс. руб. (187 320 руб. – 222 456 руб.).
Сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов за 2013 г. составляет 102 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.4 будет выглядеть следующим образом.
По строке 4310 «Поступило денежных средств – всего» отражают все поступления денег, связанных с финансовой деятельностью (обороты по дебету счетов 50,51,52,55,57) . В нижерасположенных строках приводят расшифровку таких поступлений:
по строке 4311 «кредитов и займов» указывают денежные средства, поступившие на счета организации в виде кредитов и займов - кредит счетов 66,67;
в строку 4312 вписывают суммы поступивших бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования – кредит счета 86;
строка 4313 предназначена для отражения вкладов участников – кредит счета 75;
по строке 4314 записывают другие поступления по финансовой деятельности (например, эмиссионный доход от проданных акций – кредит счетов 75,83 ).
Строка 4320 «Направлено денежных средств – всего» предназначена для отражения списанных денег на финансовую деятельность (обороты по кредиту счетов 50,51,52,55,57). К примеру:
в строку 4321 вписывают суммы погашенных кредитов и займов без учета начисленных процентов – дебет 66,67 ;
по строке 4322 отражают выплаченные дивиденды учредителям – кредит счета 75;
строка 4323 служит для записи всех прочих списаний на финансовую деятельность (кредит счетов 50,51,52,55,57). Это может быть выкуп собственных акций у акционеров (дебет счета 81 ), погашение обязательств по финансовой аренде. Финансовая аренда (лизинг) предполагает приобретение в собственность арендодателем (лизингодателем) определенного имущества, с последующим предоставлением этого имущества арендатору (лизингополучателю) во временное владение и пользование для предпринимательских целей (ст. 665 ГК РФ). Погашение текущих обязательств по лизингу лизингополучатель осуществляет в размере и сроки, определенные договором лизинга и отражает – Д-т 76 К-т 51.
Строка 4300 «Результат движения денежных средств от финансовой деятельности» заполняется по данным вышеприведенных строк и представляет собой разность между поступлением и расходованием денежных средств по финансовой деятельности (строка 4310- строка 4320).
Строка 4400 «Результат движения денежных средств за отчетный период». Для расчета показателя по этой строке нужно сложить величину чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (+(-) строка 4100 +(-) строка 4200 +(-) строка 4300).
В целях заполнения отчета о движении денежных средств организация может принять решение учитывать в целях аналитичности итоговой информации помимо данных о движении денежных средств также их эквивалентов. Понятие денежных эквивалентов в российском законодательстве отсутствует. Согласно международным стандартам финансовой отчетности (МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств») денежные эквиваленты представляют собой краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения быстро и с минимальными потерями обратимые в денежные средства и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.
Строка 4450 Остаток денежных средств на начало отчетного года . По этой строкеотражается сумма денежных средств, числящаяся на счетах организации по состоянию на 1 января (дебетовое сальдо по счетам 50 (кроме денежных документов), 51, 52, 55,57 .
Сальдо в иностранной валюте по счетам 50 и 52 необходимо пересчитать по курсу ЦБ РФ на 1 января. Эта строка заполняется по данным главной книги и баланса.
В состав годовой отчетности входит отчет о движении денежных средств. В данном документе содержится важная финансовая информация, поэтому к его заполнению необходимо отнестись очень ответственно. Как составить отчет о движении денежных средств? Какие организации должны подавать его в ФНС? Как проанализировать отчет? Ответы на эти и другие вопросы можно найти в статье.
Характеристика отчета
Отчет о движении денежных средств (форма 4) содержит общие сведения о денежных потоках организации. Документ составляется за календарный год.
Кто сдает отчет о движении денежных средств? Составлять и предоставлять документ в контролирующий орган обязаны все компании, ведущие бухучет. Исключение составляют НКО, субъекты малого бизнеса, участники проекта «Сколково».
Отчет о движении денежных средств скачать можно в конце этой статьи.
Какую информацию можно получить из отчета?
Информация, содержащаяся в документе, наглядно отображает финансовую прибыль. Она необходима как руководству компании, так и внешним пользователям. Отчет о движении денежных средств характеризует состояние денежных потоков по различным операциям. Он отражает все поступления экономического субъекта и их источники.
После тщательного изучения отчета можно определить ликвидность и кредитоспособность фирмы. Отчет о движении денежных средств 2017 помогает пользователям установить:
- реальные доходы и затраты;
- объем полученных средств, источники их поступления;
- способность субъекта предпринимательской деятельности выполнять свои обязательства.
Правила по заполнению отчета
Как заполнить отчет о движении денежных средств? Основные требования к оформлению документа приведены далее:
- документ должен содержать показатели за два последовательных года;
- данные надо указывать на конец отчетного периода;
- суммы округляются до тысяч или миллионов рублей;
- цифры с отрицательным значением следует прописывать в круглых скобках;
- показатели в иностранной валюте необходимо переводить в рублевый денежный эквивалент;
- обязательна взаимоувязка показателей с отчетностью за предыдущий год.
Заполнение отчета о движении денежных средств предполагает разделение притока и оттока ресурсов по различным видам деятельности. Это позволяет установить влияние конкретных операций на финансовое состояние субъекта. Образец отчета о движении денежных средств наглядно демонстрирует изменения в структуре финансовых потоков.
Составление документа
Порядок составления отчета о движении денежных средств предполагает использование прямого и косвенного метода. Различие между ними заключается в параметрах отраженной ситуации по проведению финансовых перемещений. На практике чаще используется косвенный метод, так как он дает возможность определить направления использования финансовых ресурсов в структуре активов и капитала.
При заполнении отчета следует применять правила, установленные ПБУ 23/2011.
Заполнение строк отчета
Отчет о движении денежных средств, порядок заполнения отдельных его строк приведен далее:
- 4110 – 4119 – указывают величину поступлений от текущих операций в т.ч. выручку от реализации продукции или услуг, другие доходы;
- 4120 – 4129 – раскрываются платежи организации, в т.ч. указывают размер налога на прибыль и другие платежи; по строке 4100 отражают итог от проведения текущих операций;
- 4210 – 4229 – указывают потоки от инвестиционной деятельности, а сальдо по ней выводится по строке 4200;
- 4310 – 4329 – отображают поступления и отток средств от совершения финансовых операций, результат рассчитывается в строке 4300;
- 4400 – здесь выводят итоговое сальдо по всем сводным строкам;
- 4450 – 4500 – остатки по денежным средствам (сч. 50, 51, 52) на начало и конец отчетного года
Строка 4490 отчет о движении денежных средств заполняется в том случае, если в компании проводились операции в иностранной валюте. Сумму НДС в отчете о движении денежных средств прописывают свернуто в строке 4119 или 4129.
НДФЛ в отчете о движении денежных средств следует отображать с учетом того, с каким видом выплат связано удержание налога: например, когда речь идет зарплате – сумму НДФЛ указывают в строке 4122 вместе с зарплатой, если же налог удерживают из дохода, выплачиваемого владельцу компании – тогда его отображают в строке 4322 вместе с дивидендами.
Отчет о движении денежных средств, пример заполнения и бланк, вы найдете далее.
Проверка правильности заполнения отчета
Финансовая отчетность не должна содержать арифметических ошибок и неточностей, только в этом случае она не вызовет претензий со стороны налоговиков. Как проверить отчет о движении денежных средств? Чаще всего для этих целей используют горизонтальный и вертикальный анализ. В процессе анализа рассматриваются показатели разных форм отчетности и их взаимосвязь.
Подготовленный бланк отчета о движении денежных средств 2017 рекомендуется проверять по формуле:
Сальдо денежных средств на конец года (стр. 4500) = Сальдо денежных средств на начало года (стр. 4450) + Сальдо всех потоков за год (стр. 4400) – Изменение курса валюты (стр. 4490)
Анализ отчетности
Анализ отчета о движении денежных средств позволяет владельцам бизнеса осуществлять контроль за финансовыми потоками организации и определять вероятность банкротства задолго до его наступления. Инвесторы и акционеры после проведения анализа документа смогут сделать выводы о ликвидности экономического субъекта и его инвестиционной привлекательности.
Отчет о движении денежных средств, форма его изучается в двух аспектах: интерпретационном и коэффициентном. Анализ рекомендуется проводить ежемесячно или ежеквартально. Для более детального анализа может потребоваться информация из других финансовых отчетов.
Целью интерпретационного анализа является оценка структуры и динамики входящих и исходящих потоков от ведения деятельности. Надо обращать внимание на причины их изменения. Помимо этого, можно использовать ряд коэффициентов.
Более подробно об анализе отчета о движении денежных средств мы рассказывали в этой статье.
Отчет о движении денежных средств: пример
Денежные потоки ООО «Сладкий мир» от осуществления операционной деятельности в 2017 году: поступления составляют 70 000 тыс. руб., платежи – 64 000 тыс. руб. Сальдо денежных потоков рассчитывается как разница этих показателей (70 000 – 64 000 = 6000 тыс. руб.) и заносится в строку 4100.
Поступления организации от вложения инвестиций составляют 200 тыс. руб., отток денежных средств – 320 тыс. руб. Рассчитываем итоговое сальдо (200 тыс. – 320 тыс. = −120 тыс. руб.) и заносим его в строку 4200.
Поступления от совершения финансовых операций в отчетном периоде составили 4000 тыс. руб., платежи – 360 тыс. руб. Таким образом, сальдо составляет 3640 тыс. руб. (4000 тыс. – 360 тыс.). Результат надо записать в строку 4300.
Составление отчета о движении денежных средств предполагает расчет сальдо денежных потоков (строка 4400). Его рассчитывают путем суммирования сальдо по всем видам операций:
6000 + (−120) + 3640 = 9520 тыс. руб.
Величина денежных потоков в 2017 году по сравнению с предыдущим годом выросла на 2780 тыс. руб. (9520 – 6710) за счет увеличения потоков от операционной деятельности (а именно – выручки от реализации продукции).
